1 травня 2024 року, команда Crowe Mikhalienko, провела щотижневий оглядовий вебінар «Crowe Tax Talks», на якому Віталій Смердов та Дмитро Михайленко, розглянули Інформаційний лист №5/2024 про огляд запитів платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій у сфері міжнародного оподаткування
Чи підлягають оподаткуванню процентні доходи нерезидента, які фактично не виплачуються нерезиденту, а зараховуються у рахунок збільшення статутного капіталу?
Доходи нерезидента із джерелом їх походження з України у вигляді процентів підлягають оподаткування незалежно від способу їх виплату, у тому числі шляхом зарахування у рахунок збільшення статутного капіталу. При цьому податок з доходів нерезидента у вигляді процентів сплачується під час зарахування зустрічної однорідної вимоги.
«З нашої сторони ми прокоментували що є судова практика й вона позитивна, але податкова служба тримає позицію що у разі конвертації виникає податок на репатріацію, та ще вони не доповнили що буде застосуватися натуральний коефіцієнт, та також ця проблема стосується лише процентів, а не кредитів, точніше якщо є заборгованість, то не вся сума потрапляє в оподаткування, а лише проценти.»
Як оподатковується дохід юридичної особи – нерезидента, зареєстрованої за законодавством республіки Кіпр, що буде визнаний таким нерезидентом у звітному податковому періоді внаслідок прощення резидентом заборгованості нерезидента за укладеним договором купівлі-продажу корпоративних прав, виходячи з норм міжнародного договору з державою реєстрації такого нерезидента (республіка Кіпр)?
У разі якщо нерезидент отримав у власність корпоративні права на підставі договору купівлі-продажу і в подальшому відповідно до договору про прощення боргу
заборгованість нерезидента перед резидентом була прощена, то таке прощення заборгованості для нерезидента є доходом, який розглядається як «інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України» і відповідно пункту 1 статті 20 (Інші доходи) Конвенції оподатковується тільки в Республіці Кіпр.
«З нашої сторони ми прокоментували що якщо є надання доходу на користь нерезидента, але цей дохід є іншим, то він не повинен оподатковуватися податком на репатріацію, також можна було замість статті 20 конвенції використати абз. «к» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, якщо ми на цю статтю посилаємося, то не потрібно конвенцію»
За яким курсом необхідно перераховувати доходи нерезидента у гривні при визначенні суми податкових зобов’язань резидентом –агентом, який виплачує такі доходи?
Оскільки податок з доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження х України, сплачується до бюджету під час виплати таких доходів на користь нерезидента, то сума доходів, з якої утримується та сплачується податок, визначається виходячи з офіційного курсу Національного банку України на дату виплати таких доходів.
«З нашої сторони ми прокоментували що ми погоджуємося з тим що написала податкова служба, але я такі ускладнення коли, наприклад є торгівля інвестиційними активами, тобто є цінні папери вони були куплені нерезидентом у 2020 році й курс був один, а продає він у 2024 році коли курс став іншим, і виникає така проблема що курс витрату треба брати за 2020 рік, а курс доходу треба брати за 2024 рік і порівнювати їх, чи брати виключно курс за 2024 рік, і цей момент податкова не розкрила.»
Який порядок оподаткування суми коштів, які перераховуються експедитору –нерезиденту в якості компенсації витрат за послуги залучених ними перевізників ?
У разі якщо нерезидент надає транспортно –експедиційні послуги з організації перевезення вантажу( без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п.141.4 ст.141 Кодексу.
«З нашої сторони ми прокоментували що з цього пункту ми з податковою службою згодні, та навіть наша команда, отримувала індивідуальні консультації.»
Якщо у Вас виникнуть будь-які питання з приводу Інформаційного листа №5/2024 або потрібно буде консультація у сфері міжнародного оподаткування то звертайтеся до команди Crowe Mikhailenko.
+38 063 466 8242
Marketing_crowe_legal@crowe.com.ua
